Obračun DDV in tristranski posli

Details

Category: Računovodske informacije

Published: Sunday, 04 November 2012 15:33

Tristranski posli so verižni posli, v katerih sodelujejo trije davčni zavezanci, identificirani za namen plačevanja DDV, vsak v svoji državi članici EU. Davčni zavezanec, ki je dobavitelj blaga iz ene države članice EU, izda račun za dobavo blaga znotraj EU davčnemu zavezancu, ki je pridobitelj blaga v drugi državi članici EU, medtem ko se blago neposredno odpremi davčnemu zavezancu v tretjo državo članico EU, ki je dejanski prejemnik blaga. V tem primeru obstajajo določene administrativne poenostavitve pri obračunavanju DDV, in sicer je DDV dolžan obračunati šele tretji v verigi, to je dejanski prejemnik blaga.

Slovensko podjetje, davčni zavezanec za DDV, ki je dobavitelj blaga v tristranskem poslu (prvi v verigi), je lahko oproščeno plačila DDV za dobavo blaga, če gre za dobavo blaga, ki ga odpošlje ali odpelje prodajalec ali oseba, ki pridobi blago, ali druga oseba za njen račun z ozemlja Slovenije v drugo državo članico ali če gre za dobavo blaga drugemu davčnemu zavezancu ali pravni osebi, ki ni davčni zavezanec, in deluje kot tak v tej drugi državi članici. Za uveljavitev oprostitve plačila mora slovensko podjetje razpolagati z dokazilom, da je bilo blago dejansko odposlano ali odpeljano v drugo državo članico (na primer z računom in prevozno listino ali drugim ustreznim dokumentom, iz katerega mora biti jasno razvidno, da se nanaša na prevoz blaga iz računa ali s pisno izjavo o prevozu blaga v drugo državo članico, ki jo podpiše prevzemnik blaga).

V primeru tristranskih poslov se podjetju, davčnemu zavezancu iz druge države članice EU, pridobitelju blaga v tristranskem poslu (drugemu v verigi) v Republiki Sloveniji zato ni treba identificirati za namene DDV. Če je slovensko podjetje, davčni zavezanec za DDV, prejemnik blaga (drugi v verigi) lahko obveznost plačila DDV prevali na prejemnika blaga, davčnega zavezanca v tretji državi članici EU, če to ustrezno označi na računu in izkaže z listinami, da blago ni prispelo v Slovenijo.

Slovensko podjetje, davčni zavezanec za DDV, ki je prejemnik blaga v tristranskem poslu (tretji v verigi), obračuna DDV po sistemu samoobdavčitve kot prejemnik blaga in lahko zanj uveljavlja odbitek vstopnega DDV.

Z vidika davčne obravnave so problematični nepravi tristranski posli, pri katerih je en člen v verigi ali podjetje s sedežem izven EU ali fizična oseba ali pri katerih blago potuje iz prve države najprej v drugo in šele nato v tretjo državo. DDV se v teh primerih obračuna po splošnih pravilih, kar pomeni, da je za vsakokratno tovrstno transakcijo potrebna ustrezna davčna analiza posla, saj gre za kombinacije dobav znotraj EU z izvozom in uvozom blaga.

V podjetju Replika, računovodstvo in davčno svetovanje, d.o.o. Vam lahko svetujemo pri načinu obračunavanja DDV pri pravih in nepravih tristranskih poslih ali za Vaše podjetje v celoti prevzamemo knjigovodstvo in računovodstvo. Za več informacij pišite na info@replika.si ali pokličite +386 (0)1 422 88 77.